增大且账龄结构稳定的情况下坏账计提比例逐期下降的原因及合理性，报告期内
坏账计提是否充分合理；（2）前五大应收账款欠款方信用政策、结算周期结算
方式、报告期内前五大欠款方是否存在逾期回款的情形及逾期原因，结合欠款方
信用资质、经营情况、申请人在交易中的话语权地位等说明主要欠款是否存在回
收不及预期的风险。请保荐机构和会计师发表核查意见。
回复：
一。
坏账计提政策及标准，在应收账款余额增大且账龄结构稳定的情况下
坏账计提比例逐期下降的原因及合理性，报告期内坏账计提是否充分合理
（一）坏账计提政策及标准
1
。
2018
年度公司应收账款坏账计提政策及标准
（
1
）单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项
单项金额重大的判断依据或金额
标准
占应收款项余额
10
以上
的款项
单项金额重大并单项计提坏账准
备的计提方法
对于年末单项金额重大的应收账款、其他应收款单独进
行减值测试。如有客观证据表明其发生了减值的，根据
其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值
损失，计提坏账准备。单独测试未发生减值的，包括在
具有类似信用风险特征的应收款项组合中再进行减值测
试。
（
2
）按信用风险特征组合计提坏账准备的应收款项
①确定信用风险特征组合的依据和计提坏账准备的计提方法：
组合名称
计提方法
确定组合的依据
组合
1
余额百分比法
子公司关联应收款
组合
2
余额百分比法
其他外
部应收款项及联营、合营关联应收款项
②其中，采用余额百分比法计提坏账准备的：
组合名称
应收账款计提比例
)其他应收款计提比例
)组合名称
应收账款计提比例
)其他应收款计提比例
)组合
1
0.00
0.00
组合
2
8.00
8.00
（
3
）单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收款项
单项计提坏账准备的理由
对于收回难度大，发生坏账的可能性较大的款项，则将
其账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产
减值损失，计入当期损益
。
坏账准备的计提方法
个别认定
2
。
2019
年度开始公司应收账款坏账计提政策及标准
对于单项风险特征明显的应收
账款，如有客观证据表明某项应收账款已经发
生信用减值，则对该应收账款按单项确定其预期信用损失。当单项应收账款无法
以合理成本评估预期信用损失的信息时，本公司参考历史信用损失经验，结合当
前状况以及对未来经济状况的预测，依据信用风险特征将应收账款划分为不同的
组合，在组合基础上计算预期信用损失。确定组合的依据如下：
组合名称
确定组合的依据
计提方法
组合
1
子公司关
联应收账款
合并范围内关联
子公司
参考历史信用损失经验、结合当前状况以及对未来
经济状况的预测，通过违约风险敞口和整个存续期
预期信用损失率，计算预期信用
损失，该组合预期
信用损失率为零。
组合
2
其他外部
应收账款（应收客
户款）
账龄组合
参考历史信用损失经验、结合当前状况以及对未来
经济状况的预测，编制应收账款账龄与整个存续期
预期信用损失率对照表，计算预期信用损失。
（二）在应收账款余额增大且账龄结构稳定的情况下坏账计提比例逐期下
降的原因及合理性
1
、应收账款坏账准备计提比例下降的原因
报告期各期末，公司应收账款的账龄构成情况如下：
单位：万元
账龄
2021/6/30
2020/12/31
2019/12/31
2018/12/31
账面余额
比例
（
）
账面余额
比例
（
）
账面余额
比例
（
）
账面余额
比例
（
）
1
年以内
242,635.31
99.70
168,561.10
99.89
175,535.55
99.85
119,489.21
99.83
1
至
2
年
688.86
0.28
30.92
0.02
101.23
0.06
187.59
0.16
2
至
3
年
3.14
0.00
2.22
0.00
17.20
0.01
14.44
0.01
3
年以上
48.40
0.02
157.19
0.09
152.41
0.09
3.80
0.00
账龄
2021/6/30
2020/12/31
2019/12/31
2018/12/31
账面余额
比例
（
）
账面余额
比例
（
）
账面余额
比例
（
）
账面余额
比例
（
）
合计
243,375.71
100.00
168,751.44
100.00
175,806.40
100.00
119,695.04
100.00
报告期各期末，公司应收账款余额及坏账准备计提情况如下：
单位：万元
项目
2021/6/30
2020/12/31
2019/12/31
2018/12/31
应收账款余额
243,375.71
168,751.44
175,806.40
119,695.04
坏账准备
7,147.36
7,116.94
14,255.35
9,592.3
8
应收账款账面价值
236,228.35
161,634.49
161,551.05
110,102.66
坏账准备占应收账款
余额比例
2.94
4.22
8.11
8.01
由上表可知，报告期内公司应收账款逐期增加且金额较大，
1
年以内的账龄
占比稳定在
99
，坏账准备占应收账款余额比重从
8.11
逐步降至
2.
9
4
，降低
的原因主要系执行新金融工具准则的影响所致。
执行新金融工具准则前，公司应收账款坏账计提方法为余额百分比法，固定
比例
8
，执行新金融工具准则后，应收账款坏账准备的计提变为“预期
损失法”，
公司开始以应收账款存续期的历史信用损失经验为基础，结合当前状况以及对未
来经济状况的预测，根据前瞻性估计予以调整
，
确定预期信用损失率，编制应收
账款账龄与整个存续期预期信用损失率对照表，计算预期信用损失。
2
、应收账款坏账准备计提比例下降的合理性
（
1
）新金融工具准则变为“预期损失法”
2019
年
1
月
1
日开始，公司因执行财政部
2017
年发布的《企业会计准则第
22
号
—
金融工具确认和计量》《企业会计准则第
23
号
—
金融资产转移》《企业会
计准则第
24
号
—
套期会计》《企业会计准则第
3
7
号
—
金融工具列报》等四项
金
融工具相关会计准则（以下简称“新金融工具准则”），对原会计政策相关内容进
行调整，并于
2019
年
2
月
26
日，公司第九届董事会第六次会议审议并通过了《公
司关于会计政策变更的议案》。
执行新金融工具准则前，因公司应收账款坏账计提方法为余额百分比法，固
定比例
8
，公司通过多年的发展，已经跻身全球乳业五强品牌，亚洲乳业
排名
第一，并且公司的应收账款客户大多为大型商超或者电商，客户的偿债能力较强，
现金流量状况较好，信用风险较低，公司历史上发生的坏账情况较少且金额较
小
，
期末应收账款基本在信用期内，账龄基本在
1
年以内，在预期
信用损失模型下，
按照账龄迁徙率法计算的历史坏账损失率较小，所以，公司原来应收账款坏账计
提比例
8
已经不适用，因此，公司以应收账款预计存续期的历史违约损失率为
基础，并根据前瞻性估计予以调整确定预期信用损失率。
（
<< 上一页 [11] [12] [13] [14] [15] [16] [17] [18] [19] [20] ... 下一页 >>
