项目2018年度（人）2019年度（人）2020年度（人）2021年度（人）
职业球员31302520
半职业球员25393529
青年球员55495354
教练8232
巴西合作经纪公司球员009595
合计119120211200
2018年，MBS共促成9名旗下球员成功完成转会。其中尤里贝尔奇切，以2,400万欧元的转会费从法甲巴黎圣日尔曼转至西甲毕尔巴鄂竞技；威廉卡瓦略则以2,000万欧元身价从葡超里斯本竞技加盟西甲皇家贝蒂斯。12名球员以自由身加盟新东家。另有10名旗下球员签署租借合同。同时，MBS代理12名旗下球员与其俱乐部完成续约合同。此外，4名旗下球员与1名体育总监同MBS完成其经纪合同的续约工作。与此同时，MBS在2018年中共新签约球员18名。其中职业球员5名，半职业球员1名，青年球员12名。
2019年，MBS共促成3名旗下球员成功完成转会。其中卡瓦略，以200万欧元的由葡萄牙体育转到皇家贝蒂斯；布拉欣·迪亚兹以169万欧元转会皇家马德里；YURI以150万欧元由巴黎圣日耳曼转到毕尔巴鄂竞技俱乐部；以及其他零星小额的转会项目。另有4名旗下球员签署租借合同。同时，MBS代理8名旗下球员与其俱乐部完成续约合同。此外，4名旗下球员与1名体育总监同MBS完成其经纪合同的续约工作。与此同时，MBS在2019年中共新签约半职业球员14名。
另外，MBS不仅专注旗下球星体育竞技层面的发展，与此同时更聚焦其本身的商业价值开发，将旗下球员的商业价值最大程度的转化为收益。MBS在2018年中，促成西甲豪门巴萨罗纳主力前锋路易斯·苏亚雷斯与顶尖运动品牌彪马的赞助合约。促成英超劲旅曼城队主帅何塞普·瓜迪奥拉与ChampionEleven的代言合约。促成德甲斯图加特主力球员巴勃罗·马菲奥与顶级运动装备品牌阿迪达斯的赞助合约。
从2020和2021年整体来看，MBS经营情况受全球新冠疫情和前CEO佩雷·瓜迪奥拉离职影响比较大。2021年4月以后佩雷·瓜迪奥拉离开公司，部分重要球员在经纪合同到期后未与MBS续约或直接解约，过往年份预计发生的转会收入亦由于瓜迪奥拉离职导致对方俱乐部拒绝交易，商业代言合同解约，部分核心员工辞职，2020年全球新冠疫情后，欧洲球员薪酬降低，转会市场中转会价格也较前期降低，球员薪酬及转会佣金降低导致公司收入严重下滑。为了降低上述负面影响，公司拟采取一定的应对措施。现阶段主要通过以下措施来增加MBS经营收入：①签约潜力新星，将其培养为职业球员；②签约西班牙足球市场中的潜力中国球员，培养至成年球员后转会至中国俱乐部，获取佣金；③借助欧洲的中资俱乐部吸引更多球员签约MBS，或以第三方经纪人的身份参与中资俱乐部的转会交易获取佣金；④拓展MBS巴西球员经纪合作业务，获取佣金。
3）本次依据管理层调整后的计划进行预测，按照最新评估结果补提216,250,023.45元商誉减值准备，累计计提商誉减值准备271,106,170.57元。
（4）新英资产组报告期内主要财务数据与以前年度商誉减值测试预测的差异情况，并结合重要体育赛事举办及取得收入情况，说明出现上述差异的原因，以前年度商誉减值计提是否充分、合理。请年审会计师说明对商誉减值执行的审计程序与获取的审计证据，并就公司商誉减值准备计提时点是否恰当、金额是否充分，前期会计处理是否存在重大差错等发表意见。
1）报告期内主要财务数据以及与以前年度商誉减值测试预测的差异情况
单位：万元/人民币
项目2020年商誉减值测试对2021年的预测数据2021年实现情况差异率
营业收入211,908.57138,056.68-34.85
营业成本109,666.68109,719.320.05
息税前利润EBIT80,734.7012,352.09-84.70
2）重要赛事举办及取得收入情况
A.新英体育
新英体育的收入主要为赛事版权分销收入，包含UEFA“欧足联赛”、西甲联赛、AFC“亚足联赛事”、AFC赛事期间广告和赞助收入、赛事期间广告收入、赛事期间付费视频电视收入。其中赛事版权分销收入和AFC赛事期间广告和赞助收入占总收入的98。
其中：UEFA“欧足联赛”期间为2018年1月1日至2022年11月30日欧足联国家队系列赛事（包括2020年欧洲杯正赛及预选赛、2022年世界杯欧洲区预选赛等）的新媒体独家版权以及全球赞助商权益（包含赞助权和版权）。
西甲联赛取得权利期间为2019-2020赛季至2024-2025赛季西班牙足球甲级联赛（LaligaSantander）全媒体版权。
AFC“亚足联赛事”权利期间为2021年1月1日至2028年12月31日亚足联所有相关赛事的全球独家商业权益（包含赞助权和版权），其中包含的重大赛事有：2023年和2027年两届亚洲杯，2022年和2026年两届世界杯亚洲区资格赛及2021年至2028年期间的全部8届亚冠联赛等。
2020年商誉减值测试预测数据
单位：万元/人民币
项目2021年2022年2023年
体育赛事收入198,458.72137,569.35174,108.86
2021年商誉减值测试预测数据
单位：万元/人民币
项目2021年实际完成2022年2023年
体育赛事收入193,815.44144,006.63154,143.54
形成2020年商誉测试和本年商誉测试的收入差异主要原因：
①UEFA“欧足联赛”签订的合约在2021年12月底到期，目前未取得以后赛事对应权利，本次商誉测试不预测UEFA“欧足联赛”未来收益。2022年赛事基本为收尾比赛，将收入均纳入2021年确认。在2020年商誉预测时针对UEFA2022年收入预测为0，与本次预测无差异。
②AFC版权收入预测：按照1579场次（该场次为亚足联官方公布的1个周期即2021-2024四个赛季的合计赛事场次）分摊确认2021-2014年收入和成本，因有赛事推迟及疫情影响压缩赛事，按场次确认收入成本较2020年商誉预测数据有差异。
③AFC广告赞助收入参考AFC版权收入预测思路，按照1579场次（该场次为亚足联官方公布的1个周期即2021-2024四个赛季的合计赛事场次）分摊确认2021-2024年收入，造成与2020年商誉收入预测差异。
从商誉两期预测数据对比分析，由于境外疫情后续的发展及反复，相关赛事不能按照预期举办，与之相关的体育版权及营销业务无法正常开展，部分相应赛事收入未能实现，部分赛事收入延迟推后。
新冠疫情发生后，公司与西甲联盟重新商议并修订了合同期间及相关费用。因此，公司重新调整了预期收益计划。本次按照管理层调整后的计划进行预测，按照最新评估结果补提商誉减值准备160,052,877.79元，累计计提商誉减值准备316,374,449.96元。
B.双刃剑
双刃剑(苏州)体育文化传播有限公司的收入预测：受到自2020年开始的新冠疫情影响，体育赛事停赛、延期，客户经营困难、广告预算削减等原因的影响，自2020年开始收入逐年大幅下降，公司经营也持续萎缩。2021年，仅有一份合同正在执行（华帝赞助中国之队），此合同当期已回款，截止目前该合同华帝已提出提前终止，2022年已无合同执行，也没有经营现金流入。企业管理层认为该公司未来不再实际经营相关业务，故未对该公司收入和成本进行预测。因此形成与2020年商誉减值测试中收入预测的差异。
C.耐丝国际母公司
耐丝国际母公司持有西甲版权在大陆地区的分销权，2019年上半年将该版权转给新英体育经营，耐丝国际与商誉相关的资产组随之转至新英体育，耐丝国际母公司现为一个空壳型的管理公司，无实际业务收入，企业管理层认为该公司未来不再实际经营相关业务，故未对该公司收入和成本进行预测。
会计师核查程序及结论：
（1）了解和评价管理层对各项资产减值测试相关的内部控制设计和运行的有效性；
（2）获取公司业绩预测文件，复核评价管理层预测时所使用的关键参数：将预测期收入增长率与历史的收入增长率进行对比分析；比较预测毛利率与历史毛利率势；分析管理层所采用的折现率；
（3）获取公司未来现金流折现预测表，评估管理层对相关现金流量预测时使用估值方法的适当性，判断公司编制的现金流量预测采用预计未来现金流量折现的模型计算各相关资产及资产组的预计未来现金流量现值的适当性；
（4）获取公司聘请机构出具的商誉评估报告，了解和评价管理层利用其估值专家的工作，分析检查管理层采用的假设的恰当性、检查相关的假设和方法的合理性；
（5）将上年度计算预计未来现金流量现值时采用的估计与本年实际情况进行比较，考虑管理层预测结果的准确性；
（6）测算减值测试模型的计算准确性；
（7）检查在财务报表中有关减值准备的披露是否符合企业会计准则的要求；
（8）评价管理层聘请的估值专家的独立性、胜任能力、客观性。
通过上述核查，我们认为2021年度当代文体公司商誉减值测试中各项指标选取情况、选取依据不存在有不合理情况，商誉减值计提符合企业会计准则规定。
问题4、关于存货真实性及跌价准备。年报显示，报告期末公司存货账面价值18.09亿元，同比增长77.68，占公司总资产的25.6，公司称存货大幅增长系本期赛事预付款结转至存货所致。公司存货中亚足联赛事成本账面价值为9.48亿元，未计提跌价准备，在产品账面价值5.25亿元，计提跌价准备1.46亿元，库存商品2.32亿元，计提跌价准备1.32亿元。请公司补充披露：（1）公司存货具体类型明细，有关存货跌价准备对应可变现净值的测算过程，并结合相关影视、体育业务的实际经营情况说明存货跌价准备计提的充分合理性；（2）存货中亚足联赛事成本从预付结转至存货，及存货结转至主营业务成本的过程、金额及依据。请公司年审会计师就公司存货计提跌价准备的合理性、相关存货的真实性发表核查意见，并说明履行的审计程序及获得的审计证据。
公司回复：
（1）公司存货具体类型明细，有关存货跌价准备对应可变现净值的测算过程，并结合相关影视、体育业务的实际经营情况说明存货跌价准备计提的充分合理性；
1、存货构成明细及跌价准备计提情况：
截止2021年12月31日，公司账面存货原值为210,210.78万元，存货跌价准备为29,339.17万元，其中影视作品相关存货原值为108,559.55万元，占比51.64，期末存货跌价准备为26,451.29万元，共涉及29部影视作品；体育板块相关存货原值101,651.24万元，期末存货跌价准备为2,887.88万元占比48.36，截止2021年12月31日，公司原材料存货跌价准备为1,567.57万元；在产品存货跌价准备为14,558.18万元；库存商品存货跌价准备为13,213.42万元，按存货类型分类情况如下：
单位：人民币/万元
项目影视板块体育板块
账面余额跌价准备账面价值账面余额跌价准备账面价值
原材料12,065.311,567.5710,497.74
周转材料1.861.86
在产品59,182.1711,670.3047,511.877,843.332,887.884,955.45
库存商品36,277.1
