债务转让无需支付款项主要是公司子公司深圳佳节文化传媒有限公司在2021年主办C-LOUD深圳大鹏音乐嘉年华后，尚有部分供应商欠款未支付，在2022年经公司与相关供应商及债务受让方协商并签署债务转让协议，公司将应付供应商的音乐节款项转让给第三方，转让后公司无需继续支付相关款项，因此公司将其计入营业外收入。
长期挂账应交税费主要是公司子公司金源科技、金源广告在2014年以前年度计提但未缴纳的文化建设事业费，相关税费已逾法定追征期，因此公司将其计入营业外收入。
（二）相关会计处理的依据，是否符合企业会计准则的有关规定
根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》第十四条规定：“金融负债（或其一部分）终止确认的，企业应当将其账面价值与支付的对价（包括转出的非现金资产或承担的负债）之间的差额，计入当期损益”。
《企业会计准则第14号——收入》第三十九条企业向客户预收销售商品款项的，应当首先将该款项确认为负债，待履行了相关履约义务时再转为收入。当企业预收款项无需退回，且客户可能会放弃其全部或部分合同权利时，企业预期将有权获得与客户所放弃的合同权利相关的金额的，应当按照客户行使合同权利的模式按比例将上述金额确认为收入；否则，企业只有在客户要求其履行剩余履约义务的可能性极低时，才能将上述负债的相关余额转为收入。
《企业会计准则第14号——收入》应用指南关于特定交易的会计处理中客户未行使的权利规定：某些情况下，企业收取的预收款无需退回，但是客户可能会放弃其全部或部分合同权利。企业预期将有权获得与客户所放弃的合同权利相关的金额的，应当按照客户行使合同权利的模式按比例将上述金额确认为收入；否则，企业只有在客户要求其履行剩余履约义务的可能性极低时，才能将相关负债余额转为收入。
《企业所得税法实施条例》第二十二条的规定：“企业所得税法第六条第（九）项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第（一）项至第（八）项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等”。
公司“不需支付的款项”大部分账龄三年以上且最近几年内债权人未向公司主张任何权利的预收款、与债权人确定无需支付的应付款，在客户要求公司履行剩余履约义务的可能性极低、或确定公司已无清偿义务时，将其计入营业外收入符合《企业会计准则第14号——收入》及其应用指南、《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定，符合《企业所得税法实施条例》的规定。
会计师回复：
（一）核查程序
1．获取子公司已关停业务相关的往来款清理明细，查阅以前年度的审计底稿，核实该类预收账款的账龄，核实该类大额的预收账款函证回函情况；2．检查公司长期挂账预收账款转营业外收入的内部审批程序；
3．获取本期与供应商、第三方签订的债权债务转让协议，核实公司不需要支付应付款项的依据。
（二）核查意见
经核查，我们认为：公司将最近几年内债权人未向公司主张任何权利且客户要求公司履行剩余履约义务的可能性极低的预收款项、确定不需要支付的应付账款转当期损益符合《企业会计准则第14号——收入》及其应用指南、《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定。
问题四：报告期末，你公司应收账款账面余额为4.26亿元，按单项计提坏账准备的应收账款余额为9,624.84万元；账龄1年以上应收账款占比为27.63；因金融资产转移而终止确认的应收账款金额为1.26亿元，转移方式为无追索权商业保理，与终止确认相关的利得或损失为-44.88万元。请你公司：（1）说明报告期内新增按单项计提坏账准备的应收账款具体情况，以及相关应收账款需单项计提坏账准备的具体原因。
（2）结合你公司信用政策及其变化情况、对应客户情况、同行业可比公司情况等，说明1年以上应收账款占比较高的原因，是否已及时采取有效催收措施，是否收回相关款项，坏账计提是否充分、合理。
（3）说明应收账款前五名的具体情况，包括对象是否为关联方、交易内容、账龄、期后回款情况、坏账准备计提的充分性等，并说明应收账款前五名与报告期内前五大客户是否存在对应关系，如否，请说明对该对象形成较大应收账款的原因。
（4）补充说明保理业务对应应收账款金额、坏账准备等情况，是否满足终止确认条件，保理资金的到账情况，交易对方情况及是否为关联方。
回复：
（一）说明报告期内新增按单项计提坏账准备的应收账款具体情况，以及相关应收账款需单项计提坏账准备的具体原因。
公司2022年新增单项计提坏账准备的应收账款为金源科技、金源广告的应收账款。其原因为金源科技、金源广告相关业务关停已逾一年，相关业务人员均已离职，历史客户已经无法联系，公司经全面清查，通过逐笔核对后确认部分应收账款账龄较长、信用损失风险较高、预计收回可能性极低，公司按照企业会计准则相关规定对其先进行单项减值测试，基于谨慎性原则，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失，单项计提坏账准备。
公司2022年度新增单项计提坏账准备的应收账款明细列示如下：
单位：万元
公司名称2022年新增
单项计提坏
账准备余额账龄2021年末已按
账龄计提坏账本期重分类单项
计提并补提坏账备注单位11,090.504-5年872.40218.10无法联系，收回可能性低单位2249.022-3年、3-4
年159.5689.46无法联系，收回可能性低单位3229.825年以上229.82-工商注销备案单位4109.034-5年87.2221.81无法联系，收回可能性低单位5189.755年以上189.75-破产重整单位6184.915年以上184.91-工商注销备案单位7108.392-3年54.1954.20起诉中100万以
下170.2953.03117.24单笔金额较小，欠款时间
长，起诉成本高或虽起诉
但无执行回款可能合计2,331.701,830.88500.81（未完
